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税务知识 | 15条新政策,别弄错了

税务知识 | 15条新政策,别弄错了

一、小规模10万元免增值税

2019年1月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人合计月销售额不超过10万元(以1个季度为1个纳税期?#27169;?#23395;度销售额未超过30万元)?#27169;?#20813;征增值税。

二、企业所得税最低5%税负

2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

三、小型微利企业条件放宽了

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元?#28909;?#20010;条件的企业。

四、小规模六税两附加减按50%

2019年1月1日至2021年12月31日,对增值税小规模纳税人,按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地?#21152;?#31246;和教育费附加、地方教育附加。

五、国内?#28783;?#21487;以抵扣增值税了 

4月1日起,取得注明旅客身份信息的飞机票、火?#28783;薄?#27773;?#28783;?#31561;可计算抵扣增值税,无需认证!

纳税人未取得增值税专用发票?#27169;?#26242;按照以下规定确定进项税额:

1、取得增值税电子普通发票?#27169;?#20026;发票上注明的税额;

2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单?#27169;?#20026;按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+?#21152;?#38468;加费)÷(1+9%)×9%;

3、取得注明旅客身份信息的铁路?#28783;鋇模?#20026;按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%;

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票?#27169;?#25353;照下列公式计算进项税额:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%。

六、一般纳税人增值税申报表精简了

废止部分申报表附列资料:

一是废止原《增值税纳税申报表附列资料(五)》(以下简称《附列资料(五)》)。

二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。

纳税人自2019年5月1日起无需填报上述两张附表。

七、购进不动产?#24066;?#19968;次性抵扣了

自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

八、增值税加计抵减政策来了

自2019年4月1日至2021年12月31日,?#24066;?#29983;产、生活性服务业纳税?#31246;?#29031;当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

九、全面试行增值税期末留抵退税制度

(一)自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。

(二)本公告所称增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

(三)纳税人当期?#24066;?#36864;还的增量留抵税额,按照以下公式计算:

?#24066;?#36864;还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统?#29615;?#31080;)、海关进口增值税专?#23186;?#27454;书、解缴税款完税?#23616;?#27880;明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

十、4月1日起增值税率降率了

一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率?#27169;?#31246;率调整为13%;原适用10%税率?#27169;?#31246;率调整为9%。

二、纳税人购进农产品,原适用10%扣除率?#27169;?#25187;除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

三、原适用16%税率?#39029;?#21475;退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率?#39029;?#21475;退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。

十一、500万以下固定资产?#24066;?#19968;次性扣除

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进?#32435;?#22791;、器具,单位价值不超过500万元?#27169;市?#19968;次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

十二、小微企业银行借款免征印花税

2014年11月1日至2020年12月31日,金融机构与小型、微型企业签订借款合同免征印花税。

十三、符合条件企业免征残保金

 自2017年4月1日起,将残疾?#21496;?#19994;保障金免征范围,由自工商注册登记之日起3年内,在职职工总数20人(含)以下小微企业,调整为在职职工总数30人(含)以下的企业。调整免征范围后,工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业,可在剩余时期内按规定免征残疾?#21496;?#19994;保障金。

十四、符合条件一般纳税人仍可转小规模

今年底之前,符合条件的一般纳税人仍可以继续选择转为小规模!前提是必须符合一定的条件才可以。

条件:

转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人。

十五、小规模自开专票扩大至8个行业 

 将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业,扩大至租赁和商务服务业,科学研究?#22270;?#26415;服务业,?#29992;?#26381;务、修理?#25512;?#20182;服务业。上述8个行业小规模纳税人(以下称“试点纳税人?#20445;?#21457;生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票?#27169;?#21487;以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

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